Налог является обязательным платежом в бюджет города или края Латвии, на административной территории которого находится недвижимое имущество или его часть.

Налогом не недвижимое имущество облагается :

• земля;
• здания;
• здания, зарегистрированные в кадастровой информационной системе, но не сданные в эксплуатацию;
• инженерные сооружения.

Недвижимое имущество, которое не облагается налогом на недвижимое имущество, определено в части второй статьи 1 закона «О налоге на недвижимое имущество».

Налог на недвижимое имущество платят

Физические и юридические лица Латвии и зарубежных стран и созданные на основании договора или другого соглашения группы таких лиц или их представители, в собственности или в правовом управлении которых находится недвижимое имущество.

B случаях, когда у недвижимого имущества есть как собственник, так и законный владелец, плательщиком налога на недвижимое имущество является собственник.

Собственником недвижимого имущества является лицо, права собственности на имущество которого закреплены в земельной книге или принадлежащее которому недвижимое имущество (здания и инженерные строения) до возобновления действия Закона о земельных книгах, зарегистрировано в самоуправлении или в Службе государственных доходов.

Законным владельцем недвижимого имущества является

• лицо, которому согласно решению органа, определенного в законе «О налоге на недвижимое имущество», в ходе земельной реформы земля передана (присвоена) в собственность за плату или восстановлено право собственности на нее, и земля указана (замерена) в природе;
• лицо, которому права собственности на здания или инженерные строения восстановлены в порядке, определенном в законе «О налоге на недвижимое имущество»,и которое его переняло;
• лицо, которое получило право на владение недвижимым имуществом на основании наследственных или других прав.

Налог на недвижимое имущество, которое на основании прав совместной собственности принадлежит нескольким лицам или находится в совместном владении, платит каждый совладелец (соуправляющий) соответственно своей предполагаемой части в совместном имуществе (совместном владении).

Налог на недвижимое имущество рассчитывают

Oт кадастровой стоимости объекта налога на недвижимое имущество по состоянию на 1 января таксационного года.

Если объект налога на недвижимое имущество в Государственной кадастровой информационной системе недвижимого имущества зарегистрирован в течение таксационного года, налог рассчитывается от кадастровой стоимости объекта в моментa регистрации.

Налог на недвижимое имущество рассчитывает самоуправление, на административной территории которого находится недвижимое имущество или его часть.

Таксационным периодом налога на недвижимое имущество является календарный год.

Cтавки налога 

Ставка	Основная ставка	Прогрессивная налоговая ставка			Дополнительная ставка	3%
	1,5%	0,2%	0,4%	0,6%	1,5%
Налоговая база	от кадастровой стоимости	от кадастровой стоимости,которая не превышает 57000 EUR	от части кадастровой стоимости,которая превышает 57000 EUR, но не превышает 107000 EUR	от части кадастровой стоимости,которая превышает 107000 EUR	от кадастровой стоимости	От большей кадастровой стоимости: - кадастровой стоимости принадлежащей строению земли; или - кадастровой стоимости строения
	- на землю; - здания или их части(за исключением жилых домов, их частей и групп помещений в нежилых зданиях, функциональное использование которых связано с проживанием); -на инженерные строения;	На жилые дома, не зависимо от того, разделены они или нет на квартирное имущество, на части жилых домов, группы помещений в нежилых зданиях,функциональным использованием которых является проживание, а также на группы помещений, функциональное использование которых связано с проживанием (гаражи, автостоянки, погреба, склады и хозяйственные помещения), если они не используются для осуществления хозяйственной деятельности;			На необработанную землю, используемую в сельском хозяйстве, за исключением земли, площадь которой не превышает один гектар илидля которой в нормативных актах определены ограничения по сельскохозяйственной деятельности	На строения, деградирующие среду, развалившиеся строения или строения, угрожающие безопасности людей

Льготы по налогу на недвижимое имущество

• в размере 90 % от рассчитанной суммы налога для малоимущих лиц за тот период, в течение которого налогоплательщик соответствует статусу малоимущего лица;
• до 90 % от рассчитанной суммы налога за тот период, в течение которого налогоплательщик соответствует статусу малоимущего или малообеспеченного лица;
• 50 % от рассчитанной суммы налога, но не более 427 EUR, если лицо (само или совместно с супругом) или его супруг на 1 января таксационного года имеет трех или более детей в возрасте до 18 лет (также дети, находящиеся на иждивении или отданные в приемную семью), и если лицо или его супруг на объекте имеет декларированное место жительства вместе с как минимум тремя из указанных детей. Упомянутая льгота применяется и в случае, если собственником или законным владельцем недвижимого имущества является один из детей;
• в размере 50 % от рассчитанной суммы налогадля политически репрессированных лиц, если недвижимое имущество не используется в хозяйственной деятельности. Если недвижимое имущество частично используется в хозяйственной деятельности, для данной части налоговая льгота не применяется.

Формула расчета

ставки налога на недвижимое имущество:

Налог на недвижимое имущество за таксационный год (латы) = кадастровая стоимость недвижимого имущества Х ставку налога (%)

Формула расчета ставки налога на недвижимое имущество, если применяется льгота:

Налог на недвижимое имущество за таксационный год (латы) = кадастровая стоимость недвижимого имущества Х ставку налога (%) Х льготу (%)

Пример расчета налога на недвижимое имуществоза жилой дом

Лицу принадлежит жилой дом, кадастровая стоимость которого составляет 115000 EUR.

Налог на недвижимое имущество за таксационный год - 113.83+199.30+49.71=362.74 EUR:

1) за часть кадастровой стоимости, которая не превышает 56915 EUR

(56915 EUR x 0.2%) = 113.83

+

2) за часть кадастровой стоимости, которая превышает 56915 EUR, но не превышает 106715 EUR

(106715 EUR - 56915 EUR x 0.4%) = 199.20 EUR

+

3) за часть кадастровой стоимости, которая превышает 106715 EUR

(115 000 - 106 715 x 0.6%) = 49.71 EUR

ИТОГО=362.74 EUR

Пример расчета налога на недвижимое имущество за землю

Лицу принадлежит земля, кадастровая стоимость которой составляет 100 000 EUR.

Налог на недвижимое имущество за таксационный год – 100 000 EUR*1,5%=1 500 EUR

Пример расчета налога на недвижимое имуществоза жилой дом, если применяется льгота за детей

Лицу, имеющему трех детей в возрасте до 18 лет, принадлежит жилой дом, кадастровая стоимость которого составляет 25 000 EUR

Налог на недвижимое имущество за таксационный год, учитывая предоставленную льготу в размере 50%

25 000 x 0.2% (ставка) x 50% (льгота)=25 EUR

Нормативные акты 

Закон «О налоге на недвижимое имущество»

Одновременно обязательно стоит ознакомиться и с обязательными правилами конкретного самоуправления, на территории которого находится недвижимое имущество, которые регламентируют применение налога на недвижимое имущество.